Criteri de caixa (RECC)
El mòdul Criteri de caixa aplica el règim especial del mateix nom: l’IVA es liquida quan cobres, no quan emets la factura. Està pensat per a autònoms i empreses petites que no volen avançar a Hisenda l’IVA d’allò que encara no han cobrat.
S’encén des de Tauler de control → Pestanyes i Mòduls Actius → Mòdul Criteri de caixa. Ve apagat de fàbrica.
1. Marca el règim a l’empresa
Ves a Administrador → Empreses, edita l’empresa, obre la pestanya Avançat i posa Règim d’impostos = Criteri de caixa. Sense això el mòdul no fa res. Tens la fitxa explicada a Com canviar les dades de l’empresa.
2. Crea els subcomptes de trànsit
Són els comptes on l’IVA espera fins que cobres o pagues. Es creen a Comptabilitat → Subcomptes → Nou:
- Un dins del grup 477 per a l’IVA repercutit. Per exemple
4770000121, «Criteri Caixa IVA 21». - Un altre dins del grup 472 per a l’IVA suportat.
Cal una parella per cada tipus d’IVA que facis servir. Si treballes amb el 21 %, el 10 % i el 4 %, són tres parelles.
3. Enllaça’ls amb l’impost
Ves a Comptabilitat → Impostos, obre el tipus d’IVA i escriu aquests subcomptes als camps Criteri de caixa repercutit i Criteri de caixa suportat. Repeteix-ho amb cada tipus. La pantalla d’impostos està descrita a Com configurar impostos i recàrrec d’equivalència.
Com funciona
Amb una factura de venda de 250 € + 21 % = 302,50 €, passen dues coses en dos moments diferents.
En emetre la factura, l’IVA no va a l’IVA repercutit de debò, sinó al subcompte de trànsit:
4300000001Clients — deure 302,507000000000Vendes — haver 250,004770000121Criteri Caixa IVA 21 — haver 52,50
En cobrar el rebut, l’assentament del cobrament registra l’ingrés i, a més, traspassa els 52,50 € del trànsit a l’IVA repercutit real:
5720000001Bancs — deure 302,504300000001Clients — haver 302,504770000121Criteri Caixa IVA 21 — deure 52,504770000021IVA repercutit 21 % — haver 52,50
Aquest segon assentament és el que fa que l’IVA entri a la declaració. Mentre la factura estigui sense cobrar, el subcompte de trànsit el manté apartat.
Diversos venciments
Si la factura es cobra a terminis, cada cobrament merita la seva part proporcional de l’IVA. L’últim cobrament s’emporta el cèntim de l’arrodoniment, de manera que quan la factura està cobrada del tot el subcompte de trànsit acaba exactament a zero.
Les compres
Funciona igual quan el proveïdor està acollit al règim: la seva fitxa té el mateix camp de règim d’impostos. L’IVA suportat espera al trànsit 472 i no te’l pots deduir fins que pagues la factura; en aquell moment, l’assentament del pagament el traspassa al compte d’IVA suportat real.
Què queda fora
Les operacions intracomunitàries i les d’inversió del subjecte passiu no entren al criteri de caixa: en aquestes l’IVA es repercuteix i es dedueix en el mateix assentament, així que no hi ha res a diferir. El mòdul les deixa passar tal com són.
Compte amb el termini. L’IVA es merita com a molt tard el 31 de desembre de l’any següent al de la factura, estigui cobrada o no. Això ho has de vigilar tu: el mòdul no ho fa sol. Revisa a final d’any les factures antigues que continuïn pendents.
Vegeu també: Model 303 · Com configurar impostos i recàrrec d’equivalència · Com afegir un compte comptable